01.01.2018 DEN İTİBAREN E-DEFTER E FATURA UYGULAMASINA GEÇECEK OLAN MÜKELLEFLER

I-GİRİŞ

E Defter, şekil hükümlerinden bağımsız olarak Vergi Usul Kanununa ve/veya Türk Ticaret Kanununa göre tutulması zorunlu olan defterlerde yer alması gereken bilgileri kapsayan elektronik kayıtlar bütünüdür. 213 sayılı Vergi Usul Kanununun mükerrer 257 ile mükerrer 242 nci maddelerinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden getirilmiş bir uygulamadır ve kapsama dahil olan mükelleflerin yasal defter kayıtlarının kağıt ortamı yerine sanal ortamda tutulmasını ve muhafaza edilmesini kapsayan bir uygulamadır. Düzenlemeye göre, defterlerini elektronik defter biçiminde tutmaya başlayanlar, söz konusu defterlerini kâğıt ortamında tutamazlar.

II-E DEFTER UYGULAMASINA TABİ OLANLAR VE 2018 DEN İTİBAREN DAHİL OLACAKLAR

Vergi Usul Kanunu ile verilen yetki çerçevesinde Maliye Bakanlığı tarafından konuyla ilgili ilk düzenleme 14/12/2012 tarihli ve 28497 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 421 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile yapılmıştır. Tebliğ açıklamalarına göre aşağıdaki şartları taşıyan mükelleflerin e defter uygulamasına geçmesi zorunlu hale getirilmiştir.

a)04/12/2003 tarihli ve 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip olanlar ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 25 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar.

b)06/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal edenler ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar. 

Daha sonra, bu mükelleflere ilave olarak aşağıdaki mükellefler de e-defter e-fatura kapsamına alınmıştır. Söz konusu düzenleme 20/06/2015 tarih ve 454 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile yapılmıştır.

Tebliğe göre, 421 sıra no.lu VUK Genel Tebliği ile daha önce zorunluluk getirilen mükelleflere ilave olarak, aşağıdaki mükellefler de e-defter tutma ve e-fatura uygulamasına dahil edilmiştir.

a)2014 veya müteakip hesap dönemleri brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler.

b)6/6/2002 tarihli ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli I sayılı listedeki malların imali, ithali, teslimi vb. faaliyetleri nedeniyle Enerji Piyasası Düzenleme Kurumu (EPDK)’ndan lisans alan mükellefler. Bayilik lisansı olanlar, münhasıran bu lisansa sahip olmaları nedeniyle bu bent kapsamında değerlendirilmeyecektir.

c)Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli III sayılı listedeki malları imal, inşa ve ithal eden mükellefler.

-(a) bendindeki şartı, 2014 hesap döneminde sağlayan mükellefler 1/1/2016 tarihinden itibaren,

-2015 veya müteakip hesap dönemlerinde sağlayan mükellefler ise ilgili hesap dönemine ilişkin gelir/kurumlar vergisi beyannamesinin verileceği tarihi takip eden hesap döneminin başından itibaren,

-(b) ve (c) bentlerinde sayılanlardan bu Tebliğin yayım tarihinden önce lisans alan veya mükellefiyet tesis ettirenler 1/1/2016 tarihinden itibaren,

bu Tebliğin yayım tarihinden sonra lisans alan veya mükellefiyet tesis ettirenler ise, lisans aldıkları ya da mükellefiyet tesis ettirdikleri tarihi izleyen hesap döneminin başından itibaren

elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçmek zorundadır.

10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı Kamu Malî Yönetimi ve Kontrol Kanununa ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar ile iktisadi kamu kuruluşlarının bu Tebliğ kapsamında elektronik fatura uygulamasına geçme ve elektronik defter tutma zorunluluğu bulunmamaktadır.

Tebliğ kapsamında elektronik fatura ve elektronik defter uygulamasına geçme zorunluluğu getirilen mükellefler; tam bölünme, birleşme (devralma şeklinde birleşme ve yeni kuruluş şeklinde birleşme) veya tür (nev’i) değişikliğine gitmeleri halinde devrolunan veya birleşilen tüzel kişi mükellefler ile tam bölünme veya tür (nev’i) değişikliği sonucunda ortaya çıkan yeni tüzel kişi mükellefler de e-Fatura uygulamasına geçmek ve elektronik defter tutmak zorundadır. Bu durumda uygulamalara geçme süresi hiçbir koşulda işlemin ticaret siciline tescil tarihini izleyen ayın başından itibaren 3 ayı geçemez.

Buna göre;

2015 yılı brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler           01/01/2017

2016 yılı brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler           01/01/2018

2017 yılı brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan mükellefler           01/01/2019

Tarihinden itibaren e-fatura e-defter uygulamasına geçmek zorundadır

                                                                                   Mahmut Bülent YILDIRIM

                                                                                       Yeminli Mali Müşavir

     B&D

                                                                                          E. Vergi Müfettişi